Correzione degli errori contabili: le novità fiscali del D.Lgs. n. 192/2025

In Gazzetta Ufficiale del 19 dicembre 2025 è stato pubblicato il D.Lgs. 18 dicembre 2025, n. 192, terzo “Decreto correttivo della riforma fiscale” che introduce modifiche al trattamento fiscale della correzione degli errori contabili, disciplina originariamente prevista dal D.L. 73/2022. Le nuove disposizioni troveranno applicazione per le correzioni rilevate nei bilanci relativi agli esercizi aventi inizio a partire dal 1° gennaio 2025.

Principali Novità

• Rilevanza Fiscale delle poste correttive: la correzione è riconosciuta solo ai soggetti con revisione legale obbligatoria del bilancio, come previsto dall’art. 2477 c.c.. Restano escluse le società con revisione volontaria, ma rientrano anche soggetti non in “derivazione rafforzata” se comunque assoggettati a revisione (es. alcune micro-imprese).

• Dichiarazioni Integrative: la rilevanza fiscale nell’esercizio di correzione riguarda solamente gli errori contabili non rilevanti. Per gli errori rilevanti resta l’obbligo di presentare la dichiarazione integrativa.

• Limiti temporali: la correzione è fiscalmente rilevante solo se effettuata entro l’approvazione del bilancio dell’esercizio successivo a quello dell’errore e prima dell’avvio o della conoscenza formale di controlli fiscali.

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